Налог на кэшбэк: нужно ли платить

Cashback — программа лояльности, действующая для повышения потребительской активности клиентов банка. По ее условиям физические и юридические лица получают дополнительный доход в процессе пользования банковскими продуктами и услугами. Портал Бробанк.ру расскажет, когда с кэшбэк налог уплачивается, а когда — нет.

Содержание:

Последние изменения в законодательстве

1 января 2017 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ за участие в банковских программах лояльности. По условиям этих поправок физические лица не платят налог с некоторых видов кэшбэка. При этом не все случаи подпадают под данные правила. Налог на кэшбэк уплачивается, если:

• Клиент участвует в программе лояльности, запущенной российской или иностранной компанией не на условиях публичной оферты.
• Публичная оферта имеет срок жизни менее 30 дней, и (или) банк оставляет за собой право на ее досрочный отзыв.
• Баллы (прочие единицы) начисляются на счет клиента за выполнение им трудовых обязанностей.
• Бонусные начисления производятся в качестве вознаграждения за поставленные товары / оказанные услуги.

В перечисленных случаях клиент уплачивает налог с основной части вознаграждения и с дополнительных начислений. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, независимо от формы дохода (денежная или натуральная), клиент уплачивает НДФЛ по фиксированной ставке в 13%.

Налогообложение кэшбэка по карте

В силу принятых поправок можно резюмировать, когда налог с кэшбэка не платится. Чаще всего вопрос касается бонусных начислений на кредитные или дебетовые карты. Для этого будет рассмотрен стандартный пример получения вознаграждения за покупки по банковской карте:

1. За месяц (иной временной отрезок) клиент совершил покупки по карте на сумму 50 тыс рублей.
2. Общее количество бонусных начислений составило 1500 баллов (рублей).
3. Деньги или баллы поступили на счет клиента, которыми он может распорядиться по своему усмотрению.

По условиям данного классического примера клиент освобождается от уплаты НДФЛ с полученного cashback. В данном случае все обязательные правила соблюдены: а) публичная оферта; б) баллы или бонусы начисляются с целью повышения клиентской активности при пользовании продуктами и услугами. Соответственно, налог с этой формы дохода не уплачивается.

Эта схема работает и в случае получения процентов на остаток по счету. При этом в отношении юридических лиц действуют иные правила. Компании и организации пользуются меньшим набором преференций в сравнении с физическими лицами.

Налоги с кэшбэка для юридических лиц

Доход компании, получаемый в виде начислений по программам лояльности, облагается налогом. Такие доходы принято именовать внереализационными — не связанными с основной деятельностью юридического лица.

При этом кэшбэк и получение процентов на остаток по счету, в данном случае являются одной формой дохода. Проценты начисляются на текущий остаток — банки используют разные схемы, но принцип остается одним. Cashback, как и в случае с физическими лицами, предусматривается за совершение покупок по бизнес-карте.

Алгоритм учета и оплаты зависит от того, какая система налогообложения используется предпринимателем или организацией. Во избежание проблем с налоговыми органами, плательщику нужно знать, как и когда учитываются внереализационные доходы.

Учет кэшбэка на упрощенной системе налогообложения

На «упрощенке» кэшбэк и проценты считаются доходами, когда они поступают на расчетный счет. К примеру, кредитная организация начисляет проценты на депозит 30-го числа каждого месяца. Поступившая на счет сумма будет считаться доходом, с которого в обязательном порядке уплачивается подоходный налог.

Сразу платить налог не нужно. Общая сумма рассчитывается каждый квартал, не позднее 25-го числа последнего месяца. Упрощенная система налогообложения предполагает уплату налога в размере 6%.

Как платить налог на кэшбэк на обшей системе налогообложения

На ОСН кэшбэк учитывается так же, как и на упрощенке: пришла сумма на счет, значит с нее нужно заплатить налог. С процентами все обстоит немного по-другому — их необходимо учитывать в последний день каждого месяца.

Банк рассчитывает проценты каждый день, а начисляет итоговую сумму в конце месяца. С момента поступления полученные проценты включаются в доходы. С них уплачивается налог. Компании и организации на ОСН подают декларацию раз в квартал, ИП — один раз в год.

Налог на cashback на ЕНВД и патенте

На вмененке и патенте налог с кэшбэка не уплачивается, так как этот вид доходов нигде не отражается. Отличием этих систем является уплата не с реального дохода, а с потенциально возможного.

Патент предполагает уплату налога в зависимости от региона, в котором плательщик осуществляет трудовую деятельность. Плата фиксированная. На вмененке налоговая база рассчитывается исходя из физических показателей — размеров производства, торговых оборотов и так далее.

Следовательно, налог с кэшбэка платится на упрощенке или общей системе налогообложения. Кредитные организации в отношениях плательщика с налоговыми органами никак не участвуют.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/88892 от 12.10.2020

06.02.2021 

Минфин России в письме от 12.10.2020 г. № 03-04-05/88892 разъяснил, должны ли граждане платить НДФЛ с сумм возврата части стоимости туристской услуги в рамках программы лояльности для держателей карт «Мир». Разберем подробно.

Туристический кэшбэк – что это?

Кэшбэк (от англ. cashback – возврат наличных денег) – это денежное поощрение в виде возврата части средств, затраченных покупателем на приобретение товаров (работ, услуг).

В период с 15 октября по 5 декабря 2020 года нужно оплатить поездку зарегистрированной картой «Мир» на странице акции на сайте выбранного туроператора или отеля. Полный список предложений доступен на сайте мирпутешествий.рф.

Чтобы получить кэшбэк, туристы должны купить путевку по России или оплатить проживание в гостинице у партнеров акции. К ним относятся туроператоры, отели и туристические агрегаторы.

Оплатить тур можно только картой «Мир». Предварительно ее нужно зарегистрировать в программе лояльности. Купить путевку можно только онлайн. Кэшбэк не начислят, если вы оплатите тур в офисе туроператора и гостиницы. Тур обязательно должен быть оплачен одним платежом.

Размер кэшбека

Туристам вернут 20% стоимости путевки, но не больше 20 000 рублей за один тур. Например, если поездка стоит 30 000 рублей, то кэшбэк составит 6 000 рублей. Количество туров неограничено.

Деньги должны прийти на счет покупателя в течение пяти дней. Эту сумму не облагают налогом, поскольку она считается выплатой в рамках программы лояльности. Если турист отменит поездку, ему вернут деньги, но удержат кэшбэк.

Нужно ли платить НДФЛ?

Пункт 68 статьи 217 Налогового кодекса от НДФЛ освобождает зачисляемые на счет суммы или суммы оплаты за него части услуг отечественными и зарубежными компаниями в рамках участия этого гражданина в программах с использованием скидочных и банковских карт.

Здесь речь идет о доходах покупателя (клиента), которые могут иметь и денежное, и натуральное выражение.

Есть три случая, когда такой «бонус» облагается НДФЛ.

1. Присоединение к бонусной программе происходит не на условиях публичной оферты.

2. Одно из условий публичной оферты бонусной программы:

• срок для акцепта составляет менее 30 дней;
• прописана возможность досрочного отзыва оферты.

3. Покупатель получает бонусный доход в качестве: вознаграждения за труд, вознаграждения за выполнение должностных обязанностей, оплаты/вознаграждения за поставленные плательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги), материальной помощи.

Чиновники в комментируемом письме отмечают, что туристический кэшбэк будет облагаться НДФЛ по общей ставке 13%, если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках.

НДФЛ на средства, получаемые в рамках программы лояльности, не начисляется. Но есть исключения.

Программы лояльности есть практически во всех торговых и других организациях. Главная их цель – превращение случайного покупателя в постоянного, увеличение прибыли. Программа лояльности – это довольно пространное понятие. В нее могут входить акции, скидки, кэшбэк. Скидки и акции являются наиболее простыми формами программы. Кэшбэк – это более сложный вид. При его использовании встает вопрос о налогообложении. Недавно Минфин разъяснил этот момент.

НДФЛ с кэшбэка

При внедрении кэшбэка возникает вопрос о том, является ли кэшбэк доходом ФЛ. Разъяснения можно найти в письме Минфина №03-04-06/67810 от 21 сентября 2018 года. Министерство указало, что деньги и бонусы, которые приходят на счета клиентов в рамках программы лояльности, не являются базой для налогообложения. То есть, на эти средства не начисляется НДФЛ. Основание – пункт 68 статьи 217 НК.

Когда доходы освобождаются от НДФЛ?

НДФЛ не удерживается с этих форм доходов:

• Переводы на счет клиента.
• Частичная или полная оплата покупки.

То есть, в большинстве случаев НДФЛ на средства, полученные в рамках программы лояльности, не начисляется. Однако есть исключения. В частности, НДФЛ начисляется в этих ситуациях:

• Отсутствует публичная оферта.
• Оферта, на основании которой проводится программа лояльности, имеет срок для акцепта меньше 30 суток, есть возможность отозвать оферту.
• Клиенты, которые участвуют в программе, работают в компании.

Исключения содержатся в пункте 68 статьи 217 НК.

Иногда банки проводят акции и возвращают клиентам на расчетный счет процент от оборота — кэшбэк. Получать такие бонусы приятно, но, оказывается, в некоторых случаях с них нужно уплатить налог. Рассказываем, как пользоваться кэшбэком без вопросов от налоговой.

Почему ИП платит налог с кэшбэка

Кэшбэк — это доход, который не связан напрямую с основной деятельностью предпринимателя. Его относят к внереализационному доходу. Для ИП на упрощенке этот доход тоже облагается налогом: на УСН «Доходы» — по ставке 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

На основной системе налогообложения платить налог с кэшбэка не нужно. Об этом написано в статье 217 Налогового кодекса.

Если предприниматель работает на ПСН, НПД и ЕНВД, платить налог с кэшбэка тоже не нужно. Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, кэшбэк учитывают на УСН.

Как рассчитать и заплатить налог с кэшбэка

Предприниматель получает кэшбэк на расчетный счет, как и другие доходы. Чтобы рассчитать налог на УСН, нужно как обычно суммировать все доходы и умножить на ставку налога. На УСН «Доходы минус расходы» то же самое, только из суммы доходов с кэшбэком вычесть сумму расходов. Отдельно выделять кэшбек и платить с него налог не нужно.

На УСН все доходы и расходы должны учитываться в книге доходов и расходов (КУДиР). Если подключена онлайн-бухгалтерия, данные заносятся в КУДиР автоматически и бухгалтерия рассчитывает налоги. Если занимаетесь учетом сами, вам придется самостоятельно разносить кэшбек по правильным периодам.

Например, ИП работает на УСН 6%. По тарифам банка он получал кэшбэк 1% на входящий оборот с декабря по февраль. Доходы с декабря по март:

Месяц	Доходы от предпринимательской деятельности	Кэшбэк	Дата получения кэшбэка
Декабрь	400 000 ₽	4000 ₽	25.01
Январь	350 000 ₽	3500 ₽	25.02
Февраль	390 000 ₽	3900 ₽	25.03
Март	310 000 ₽	—	—

Банк начислял ИП кэшбэк в конце следующего месяца. Бонус за декабрь пришел ему в конце января, за январь — в феврале, за февраль — в марте.

Предприниматель должен учесть кэшбек в тот месяц, когда получил его на расчетный счет. Поэтому декабрьский кэшбэк он учитывает в доходах за январь.

Налог с учетом кэшбэка рассчитывается так:

Месяц	Доходы от предпринимательской деятельности	Кэшбэк за предыдущий месяц	Общий доход	Налог	Отчетный период
Январь	350 000 ₽	4000 ₽	354 000 ₽ × 6% = 21 240 ₽	I квартал
Февраль	390 000 ₽	3500 ₽	390 000 ₽ + 3500 ₽ = 393 500 ₽	393 500 ₽ × 6% = 23 610 ₽	I квартал
Март	310 000 ₽	3900 ₽	313 900 ₽ × 6% = 18 834 ₽	I квартал
Всего	1 061 400 ₽	63 684 ₽	I квартал

Как налоговая узнает о кэшбэке

Предприниматель подает декларацию, и налоговая сверяет суммы доходов по ней, расчетному счету и наличным доходам в кассе. При расхождениях в доходах налоговая может запросить у ИП на УСН книгу учета доходов и расходов. Если кэшбэк не учитывали, инспектор это заметит.

В лучшем случае предпринимателя попросят внести кэшбэк в КУДиР и доплатить налог, в худшем — придется еще доплачивать пени за каждый день просрочки и штраф. Это 20% от неуплаченной суммы налога.

А как учитывать кэшбэк компаниям?

Для компаний кэшбэк — тоже внереализационный доход. Его нужно учитывать в налогооблагаемой базе и при расчете налога на УСН, и налога на прибыль на ОСНО. Этим обычно занимается бухгалтер.

НК РФ ст. 250 «Внереализационные доходы»

В наши дни кэшбек получает все большее распространение. Например, кэшбэк сервис Megabonus стал довольно популярным в нашей стране. Воспользовавшись этим сервисом однажды, люди радуются экономии своих денег и думают, что таким образом можно заработать.

Но так ли это? Сегодня мы разберемся, облагается ли кэшбэк сайт НДФЛ и нужно ли совершать покупки в интернете через специальные сервисы.

Отметим, что возврат на карту клиента денежной суммы от покупки обещают не только интернет-магазины, но еще и банки, фирмы, коммерческие проекты. Все звучит просто, но проблема в том, что закон нашей страны никак не может регулировать это явление, а судебных разбирательств на подобную тему никогда еще не было. Именно из-за того, что законодательство никак не влияет на этот процесс, возникает множество вопросов и проблем с определением рамок и норм. Каждый сервис формулирует свое описание размыто, но главная суть в том, что дополнительные деньги перечисляются на банковскую карту клиента за совершенные им действия или покупки в сети. Сейчас покупки на Алиэкспресс с кэшбэком получили широкое распространение. Однако прежде чем их совершать, нужно внимательно изучить особенности сделок.

Пожалуй, самый важный вопрос, который волнует всех пользователей кэшбек-сервисов – это кто же должен оплачивать налоги? Нужно ли клиенту платить их с перечисленных бонусов и если да, то кто является налоговым агентом? Ответить на эти вопросы может законодательство.

Если обратиться к Налоговому кодексу, то ко всем доходам, которые получает налогоплательщик, относятся и доходы в виде материальной выгоды. К ним как раз и можно причислить бонусы и поощрения. Минфин утверждает, что клиенты таким образом получают экономическую выгоду, а это значит, что все зачисленные средства на банковской карте могут подлежать обложению налогом. Но в другом письме добавляется, что возврат некоторой суммы от покупки, совершенной в интернете через кэшбэк-сервисы, можно считать скидкой, которая предоставляется со стоимость услуг банка и не становится причиной для очередного налогообложения.

Итак, по большей мере Минфин склоняется к тому, что бонусы за совершенные покупки нельзя считать денежным вознаграждением, поэтому такой доход не должен подвергаться обложению налогами. Такая неопределенность говорит о том, что кэшбеки должны быть подкреплены правовыми нормами, чтобы каждый клиент, совершая покупку, чувствовал себя в безопасности.

<object></object><object> Онлайн-курс Всё о кадровом учёте: учимся составлять кадровые документы без ошибокЭкспресс-курс для кадровиков и бухгалтеров про основное в кадровом учете </object>Записаться741012350 ₽ –40%

Подборка полезных мероприятий

Используемые источники:

• https://brobank.ru/nalog-na-cashback/
• https://www.buhgalteria.ru/nadocs/nuzhno-li-platit-ndfl-s-turisticheskogo-keshbeka-
• https://assistentus.ru/aktualno/minfin-razyasnil-vopros-kasatelno-ndfl-na-sredstva-poluchennye-ot-kehshbehka/
• https://secrets.tinkoff.ru/risks/cashback-nalog/
• https://www.klerk.ru/materials/2018-08-16/476955/